負責人一定要申報薪資嗎？

負責人一定要申報薪資嗎？解析5%薪資所得扣繳稅額表預扣稅率與次月10日繳納期限規定

負責人一定要申報薪資嗎關乎稅務合規。忽略程序導致補稅與處罰，增加財務壓力。掌握要領有助降低風險，維護企業信用。

直接解答：負責人「一定」要申報薪資嗎？

不，台灣的稅法與公司法都沒有硬性規定「公司負責人」一定要領薪水或申報薪資。你可以選擇不支領，也可以選擇只領象徵性的1元，甚至規畫一個最有利於公司與個人的報酬組合。但這裡有個關鍵字：公司負責人。如果你經營的是「獨資行號」，那遊戲規則就完全不同了。

讓我先說結論：不領薪絕對合法。我輔導過許多一人創業家，超過一半在初期為了省現金流和簡化行政，都選擇不給自己發薪水。但幾年後回頭看，不少人後悔了 – 不是後悔合法與否，而是後悔沒及早規劃，導致後續調整健保、貸款時遇到麻煩。真正的問題從來不是「可不可以」，而是「哪種方式對你最有利」。

關鍵第一步：先確認你是「公司」還是「行號」負責人

這是所有混亂的源頭。很多人以為開了統一編號就是公司，但「有限公司」和「獨資/合夥行號」在稅務上對待負責人的方式天差地別。

有限公司/股份有限公司負責人：薪資是「費用」，彈性高

如果你是設立「有限公司」或「股份有限公司」，你和公司是兩個獨立的法律個體。你為公司工作，公司可以選擇是否支付你薪資作為勞務報酬。這筆薪資對公司來說是「薪資費用」，可以抵減公司的營利事業所得；對你個人而言，則是「薪資所得」，要併入個人綜合所得稅計算。

正因為是「費用」，所以發不發、發多少，有很大的規劃空間。初期虧損或營收不高時，許多負責人選擇不領或只領最低薪資，來減少公司的現金支出。

獨資/合夥行號負責人：盈餘就是你的所得，沒有「薪資」選項

如果你的商業登記是「行號」（例如：OO商行、XX工作室），法律上你和事業是一體的。行號的盈餘，在繳完營業稅後，會直接併入你個人的「營利所得」課徵綜合所得稅。

這裡沒有「薪資」這個選項。你不能自己給自己開薪資單來當費用。所以，行號負責人根本不會有「要不要報薪資」的煩惱，因為稅法上不允許你這麼做。如果你的問題是從行號的角度出發，那答案非常明確：不行。

選擇不領薪資，會遇到哪些現實問題？（尤其是健保）

合法歸合法，但實務上，選擇零薪資就像選擇一條較少人走的路 – 你得自己披荊斬棘。最大的兩關就是「全民健康保險」和「勞工保險」。

健保地雷：沒薪資，就可能被「推定」投保金額

根據全民健康保險法，公司負責人如果沒有支領薪資，健保局會以「營利所得」來推計你的投保金額。如果公司帳上顯示有盈餘，他們可能會用同業利潤標準或你的申報所得來推算，最後核定出一個投保級距。最糟的情況是，你可能在不知不覺中被以最高級距（例如2026年的313,000元）來計算保費，每個月要繳納高達數千元的健保費。 ^[1]

我有個客戶，王先生，他的設計工作室前兩年都做虧損申報，所以沒領薪。他以為健保會跟著他之前打工的級距走。結果年底收到健保局公文，直接依「擴大書審純益率」推估他的月投保金額為58,200元，補繳了上萬元的保費加滯納金。問題出在哪？他沒有主動向健保局申報「無薪資」的事實，系統就自動抓了預設值。

勞保難題：負責人不能在自己公司投保「普通事故保險」

勞保的規則更細。有限公司負責人可以被公司申報參加「職業災害保險」，這是強制的。但對於「老年、失能、死亡」等普通事故保險，負責人可以自願選擇是否在自家公司加保。關鍵來了：如果你選擇不加保，這段期間就不會有勞保年資。對於在乎未來勞保老年給付的人來說，這是一個需要慎重考慮的點。很多人會選擇掛在職業工會加保勞保，來維持年資。

稅務終極比較：領「薪資」 vs 領「股利」哪個省？

這才是負責人報酬規劃的核心。不發薪資，難道錢留在公司生利息嗎？最終，公司賺的錢要分配到個人手上，主要有兩條路：薪資所得，或股利所得。我們來算給你看。

假設你的公司年度稅前淨利是100萬元。

情境A：全數以「薪資」發放

公司支付100萬薪資給你。這100萬對公司是費用，公司營所稅為0元。但這100萬會進入你的個人綜所稅。扣除免稅額、標準扣除額等，假設適用稅率為20%，你大約需繳納20萬的個人所得稅。你的實拿約為80萬元。此外，公司和你都要負擔勞健保費和勞退提撥，這會是另一筆成本。

情境B：全數以「股利」發放

公司先繳納營所稅。假設稅率20%，先繳20萬，稅後淨利80萬。這80萬作為股利分配給你，你要再繳納「股利所得稅」。股利所得有兩種計稅方式可選擇，合併計稅或分開計稅28%，通常中低稅率者合併計稅較有利。假設你同樣適用20%稅率，並選擇合併計稅且有8.5%抵減稅額（上限8萬元），你的稅負會比單純薪資複雜，但總體稅負可能接近或略低於情境A。

實務上，最常見的節稅策略是「混合制」：發放一部分基本薪資（至少達到勞健保最低投保門檻，如29,500元），確保健保級距^[3] 可控並累積勞退；剩下的利潤，則在公司繳完營所稅後以股利形式發放。這樣可以在個人與公司雙方的稅負、社會保險福利與現金流之間取得平衡。

逐步圖解：負責人零薪資的健保投保實戰流程

我知道文字很抽象，我們直接看步驟。如果你決定初期不領薪，以下是保護自己不被健保局核定高額保費的具體做法： 1. 成立投保單位：公司成立後，立即填寫「投保單位成立申報表」為負責人投保「健保」與「勞保職災保險」。在負責人「月投保薪資」欄位，明確勾選「無給付薪資」或填寫「0元」。 2. 主動遞交說明：強烈建議附上一份書面說明，敘明「負責人暫不支領薪資，請依相關規定辦理」。這份紙本紀錄是你的護身符。 3. 等待核定：健保署收到後，會發文通知你的投保金額。如果公司帳上有盈餘，他們可能依所得資料核定；如果公司虧損或新成立，有可能暫以最低級距（27,470元）或第六類地區人口身份（定額，2026年約為826元/月）投保。 4. 定期檢視：當公司開始有盈餘並進行年度結算申報後，健保署可能會主動調高你的投保級距。你每年報完稅後，最好自行檢視一下健保繳費單是否合理。

負責人報酬規劃的三大常見迷思與陷阱

迷思一：不領薪，國稅局就不會查？

正好相反。長期零薪資的微型公司，有時反而更容易被國稅局關注。查核人員可能會疑問：負責人如何維持生活？公司盈餘去哪了？是否涉及股東往來或隱匿分配？這不代表你有錯，但可能增加被抽查解釋的機率。合理的薪資安排，某種程度上也是一種「正常交易」的呈現。

迷思二：領最低薪資最省稅？

這是過度簡化的想法。只領最低薪資（如27,470元），雖然個人稅極低，但可能導致健保級距被鎖在最低檔。如果你實際依靠公司盈餘生活（例如從股東往來帳戶借款），但公司帳上卻有高額盈餘，健保署核定保費時，可能無視你的低薪資，直接依據公司盈餘推估，讓你事後補繳。此外，過低的薪資也可能影響你未來申辦信用卡或貸款的信用評分。

迷思三：負責人薪資不用扣繳？

大錯特錯。如果決定發放薪資給負責人，公司就必須依法辦理「扣繳」。每月發薪時，要根據「薪資所得扣繳稅額表」預扣5%的稅款（除非負責人填寫免^[4] 扣繳憑單），並在次月10日前向國庫繳納，次年1月底前開立扣繳憑單。忘記扣繳，除了要補稅，還會被處以罰鍰。這是許多新創老闆最容易疏忽的行政細節之一。

給一人公司老闆的實務建議與行動清單

說了這麼多，如果你正為此煩惱，以下是我的具體建議： 1. 第一年這樣做：公司成立首年，營收不確定，建議先以「不支薪」或「只領基本工資」方式運作。重點是「完整記帳」，讓公司財務透明。同時，立即完成上述的健保投保程序，白紙黑字申報無薪資狀態。 2. 第二年開始規劃：根據第一年的損益，與你的會計師討論。如果公司開始穩定獲利，就應導入「薪資+股利」的混合模式。設定一個足以負擔你個人基本生活開銷、且健保級距合理的月薪。 3. 永遠記住社會保險：做任何薪酬決定前，先問：「這對我的健保、勞保（職業工會）會有什麼影響？」把保費成本也納入計算。 4. 文件至上：無論是決定不發薪、調整薪資，都透過公司內部文件（如股東同意書、董事會議記錄）留下紀錄。與國稅局、健保署的往來公文務必存檔。 5. 尋求專業協助：薪資規劃涉及稅務、法律與保險，強烈建議找一位熟悉中小企業的記帳士或會計師協助你進行試算與申報，他們的服務費遠低於你誤踩陷阱後要繳的罰款和補稅。

負責人報酬方式優劣比較

公司有盈餘時，負責人如何將錢拿出來？三種主要方式各有其適用情境與優缺點。

方案A：完全不領薪資

• 無薪資所得，但盈餘若分配股利仍須課稅
• 公司草創期、虧損中，或現金極度緊張時
• 最複雜，需主動申報無薪資，否則可能被推估高額保費
• 最佳，完全保留現金在公司週轉

方案B：領取基本薪資 (如27,470元)

• 稅負極低，幾乎可免稅
• 營收初步穩定，希望建立簡單薪酬制度並控制健保時
• 最簡單明確，以申報薪資為投保依據，級距固定
• 影響輕微，每月固定小額支出

方案C：薪資+股利混合制 (推薦多數獲利公司)

• 經過試算可達到整體稅負最優化，充分利用薪資扣除額與股利抵減率
• 公司已穩定獲利，負責人希望長期節稅並兼顧社會保險權益
• 明確，以薪資部分作為投保基準，可控性高
• 需規劃，薪資按月支出，股利於年度盈餘分配後發放

對於多數已開始獲利的一人公司，方案C（混合制）通常是長期最佳解。它提供了稅務規劃的彈性，也讓健保繳納變得可預測。方案A看似省事，但後續的健保核定風險和缺乏薪酬紀錄，可能帶來意想不到的麻煩。方案B則是很好的過渡或簡化選擇。最終，請務必依據公司實際的獲利水準進行試算。

小林的故事：從零薪資到被追討健保費的教訓

小林在台北經營一家網路接案的有限公司，前兩年業務起起伏伏，他為了把每一分錢都投入行銷和設備，決定不給自己發任何薪水，生活費靠之前的存款支應。他以為這樣最省事，公司報稅時也確實都做虧損申報。

問題在第三年出現。公司終於轉虧為盈，年度結算有小額淨利。小林正開心時，卻收到健保署的公文，內容指出因公司有盈餘，逕行推定他的月投保金額為 45,800 元，要求他補繳過去一整年的健保費差額，連同滯納金共計三萬多元。

小林打電話去爭辯，說自己沒領薪。承辦人員回應：『你有申報無薪資嗎？系統裡查不到你的申報紀錄，我們只能依公司申報的所得資料來推定。』原來，小林公司成立時，事務所代辦了勞健保投保，但在負責人薪資欄位誤填了最低級距，後續又沒申報停薪，導致系統資料與實際狀況脫節。

最後，小林花了兩週時間補送聲明書與公司收支帳冊，才將投保金額調回較合理的級距。他學到的教訓是：『不領薪可以，但絕對不能放任不管。一定要白紙黑字向健保局申報現況，並且每年檢視。省下的小麻煩，會變成將來的大麻煩。』